• Главная
• Блог

Зарплата и налоги: изменения законодательства в связи с COVID-19. Практические примеры в зарплатных решениях 1С: ответы на вопросы слушателей вебинара «1С:Консалтинг»

Ответы на вопросы слушателей вебинара
"Зарплата и налоги: изменения законодательства в связи с COVID-19. Практические примеры в зарплатных решениях 1С: ответы на вопросы слушателей вебинара "1С:Консалтинг"

Уточнение резерва на оплату отпусков в течение года

Изменение суммы резерва происходит в случае его создания, использования и корректировки. Полагаем, что в этом вопросе идет речь о пересмотре и корректировке резервов. Резерв на оплату отпусков создается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете для целей исчисления налога на прибыль организаций. При этом создается резерв:

- в налоговом учете – ежемесячно,

- в бухгалтерском учете бюджетной сферы до 01.01.2021 –ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) на последний день месяца (квартала или года), исходя из данных количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату,

- в бухгалтерском учете бюджетной сферы после 01.01.2021 – в том отчетном периоде, когда персонал исполнял трудовые функции, должностные обязанности,

- в бухгалтерском учете коммерческих организаций – ежемесячно, ежеквартально, ежегодно либо не создается вообще в соответствии с учетной политикой организации.

Резерв используется при начислении выплат и отчислений с них, для которых резерв создан. Следовательно, используется резерв как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, на дату расчета отпускных и отчислений с них.

Согласно п. 23 ПБУ 8/2010, обоснованность признания и величина оценочного обязательства подлежат проверке организацией в конце отчетного года, а также при наступлении новых событий, связанных с этим обязательством. Таким образом, организации, применяющие ПБУ 8/2010, корректируют резервы на оплату отпусков как на предусмотренный учетной политикой момент начисления резерва, так и на момент его использования. Помимо этого, резерв корректируется на конец отчетного периода по результатам инвентаризации резерва.

В налоговом учете корректировка резерва предусмотрена по результатам инвентаризации на дату завершения налогового периода (п.п. 3 – 4 ст. 324.1). Налоговый период по налогу на прибыль – год. Следовательно, в налоговом учете корректировка резерва производится один раз в год.

В организациях бюджетной сферы порядок отражения в учете операций с резервами на оплату отпусков с 01.01.2015 и до 01.01.2021 года регулируется только положениями Инструкции № 157н и письма Минфина России от 20.05.2015 № 02-07-07/28998. Согласно этим документам резерв на оплату отпусков формируется в обязательном порядке. При этом оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время может определяться ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) на последний день месяца (квартала или года), исходя из данных количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату, предоставленных кадровой службой. Таким образом, периодичность формирования резерва устанавливается учетной политикой учреждения.

Периодичность корректировки резерва этими документами не установлена, однако из них можно заключить, что, поскольку расчет отчислений в резерв производится на основании фактически отработанного сотрудниками времени, допускается корректировать резерв на даты, предусмотренные учетной политикой для формирования суммы отчислений в резерв (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно). Обязательная корректировка резерва предусмотрена ежегодно по состоянию на отчетную дату.

С 1 января 2021 года для организаций бюджетной сферы четко определено, что резервы на оплату отпусков (в терминологии Стандарта – отложенные выплаты персоналу) пересматриваются и, при необходимости, корректируются до суммы предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время и (или) компенсаций за неиспользованные отпуска, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование, не реже чем на годовую отчетную дату. Таким образом, при необходимости более частой корректировки резерва на оплату отпусков, это необходимо будет закрепить в учетной политике учреждения.

Что касается формирования резерва на оплату отпусков пользователями «зарплатных» ПП фирмы «1С», то в программе реализовано ежемесячное начисление резерва на оплату отпусков.

Как меняется с 1 июля 2020 г. порядок начисления и выплаты больничных по карантину?

В период пандемии (в период оплачиваемых нерабочих дней) в РФ было предусмотрено три случая начисления больничных по карантину:

- работающим лицам 65 лет и старше, соблюдающим самоизоляцию, - на основании Временных правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.04.2020 г. № 402;

- лицам, прибывшим в Российскую Федерацию с территории стран, где зарегистрированы случаи заболевания новой коронавирусной инфекцией, а также проживающим совместно с ними застрахованным лицам, - на основании Временных правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 18.03.2020 № 294;

- лицам, контактировавшим с инфекционным больным или у которых выявлено бактерионосительство – на основании Федерального закона № 255-ФЗ.

Постановлением Правительства № 402 предусмотрены строго определенные периоды, за которые выплачивается пособие в связи с карантином. Временные правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 18.03.2020 № 294, действовали с 20 марта 2020 г. до 1 июля 2020 г. Таким образом, с 1 июля 2020 года утрачивают силу только Временные правила, касающиеся лиц, прибывших в РФ из стран с неблагополучной эпидемической ситуацией, и совместно проживающих с ними лиц. Лицам, контактировавшим с больными коронавирусной инфекцией, больничные в связи с карантином назначаются и выплачиваются в том же порядке на основании требований Федерального закона № 255-ФЗ. На такие случаи действие Временных правил, утративших силу с 1 июля 2020 г., не распространялось.

Если сотрудник работает не на полной ставке, то как ему считать пониженный тариф взносов? Пропорционально ставке?

Нет, условия применения пониженного тарифа страховых взносов не предусматривают пропорционального уменьшения учитываемого при расчете МРОТ.

Оплата нерабочих оплачиваемых дней: начисляется полная з/п или по среднему заработку?

Начисляется заработная плата, как если бы сотрудник работал в эти дни. Речь о среднем заработке не идет. Допускается не выплачивать только те виды начислений, которые напрямую зависят от результатов труда. Например, премии за перевыполнение плановых показателей.

Если в апреле сотрудники работали удаленно, мы учитываем этот период как рабочие дни и включаем в расчет отпускных?

Да. Удаленная работа – это отработанное время, дни учитываются как рабочие и включаются в расчет среднего заработка для отпуска.

Если сотрудник идет в отпуск с последующим увольнением, когда передавать СЗВ-ТД в ПРФ: датой приказа или датой увольнения?

Согласно Постановлению Правления ПФ РФ от 25.12.2019 № 730п СЗВ-ТД в случае увольнения сотрудника представляется не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения), иных решений или документов, подтверждающих прекращение трудовых отношений. То есть, срок представления СЗВ-ТД отсчитывается от даты приказа.

Дни простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника: включается ли это время и оплата за него в расчет среднего заработка отпускных?

Нет, не включается. См. пп. в п. 5 Постановления Правительства № 922: при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника.

Нужно ли отправлять СЗВ-ТД при установлении приказом доплаты за исполнение обязанностей по другой должности?

Согласно ст. 66.1 ТК РФ и Постановлению Правления ПФ РФ от 25.12.2019 № 730п СЗВ-ТД представляется в случаях, когда в отношении работника произошли кадровые изменения: прием на работу, увольнение, перевод на другую постоянную работу, установление второй и последующей профессии или иной квалификации, отмена ранее произведенных мероприятий и другие кадровые мероприятия. Иными словами, это те мероприятия, информация о которых подлежала внесению в бумажную трудовую книжку. Установление доплат к таким кадровым мероприятиям не относится.

Нужно ли указывать код дохода на выплату получателям алиментов - физ.лицам?

Для перечислений физ.лицам – получателям алиментов применяется код дохода «2». Этот код применяется при переводе денежных средств, являющихся доходами, на которые в соответствии со ст.101 Федерального закона № 229-ФЗ не может быть обращено взыскание. К числу таких доходов относятся и денежные суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей (п. 7 ч. 1 ст. 101 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Как быть со страховыми взносами по нулевой ставке во втором квартале, если взносы за апрель уже были начислены?

Право применения нулевой ставки возникло у организации с 1 апреля 2020 г. В этом случае производится перерасчет страховых взносов по ставке 0% за апрель. Если эти страховые взносы были организацией уже уплачены, они учитываются налоговым органом как переплата по факту представления организацией Расчета по страховым взносам за 2-й квартал 2020 г.

Если предприятие есть в реестре МСП, но в период самоизоляции работало и не относится к пострадавшим отраслям, можно ли применять пониженные тарифы по взносам?

Условием применения пониженного тарифа страховых взносов 15% является только признание плательщика субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Требования об отнесении к пострадавшим отраслям в Федеральном законе от 01.04.2020 № 102-ФЗ, внесшем изменения в ст. 427 НК РФ, нет.

Если сотрудник 65+ все это время работал удаленно и б/л у него нет, ему начисляем обычную зарплату?

Да. Заработная плата при удаленной занятости при сохранении должностных обязанностей, которые возложены на сотрудника, должна остаться без изменений.

По какому коду дохода НДФЛ должен учитываться НДФЛ с простоя по независящим причинам?

В настоящее время отдельный код дохода по НДФЛ для оплаты простоя не предусмотрен. В письме ФНС России от 19.09.2016 № БС-4-11/17537 указывается, что в таких случаях используется код дохода 4800 «Иные доходы». К концу 2020 года ситуация в этом отношении может измениться, т.к. предложение по внесению изменений в приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ в части дополнения утвержденного перечня кодов видов доходов налогоплательщика новым кодом дохода в виде сумм выплат за время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, предусмотренных статьей 157 Трудового кодекса Российской Федерации, будет рассмотрено при проведении работы по актуализации кодов видов доходов налогоплательщика и кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (см. письмо ФНС России № БС-4-11/8822@ от 29.05.2020).

Преподаватели работали дистанционно, в графиках были рабочие дни. Входят ли они в расчёт среднего заработка для отпускных?

Да, входят. Дистанционная работа – это рабочие дни, оплата труда при дистанционной работе – заработная плата за фактически отработанное время. Следовательно, и отработанное дистанционно время, и начисленная за это время заработная плата должны учитываться при расчете среднего заработка.

В некоторых подразделениях организации объявлен простой, можно ли оплачивать больничные?

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности за период простоя не назначается. Исключением являются случаи, когда временная нетрудоспособность наступила до периода простоя и продолжается в период простоя. В этом случае пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия по временной нетрудоспособности, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам (ч. 7 ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ).

Учитывая тот факт, что период с 30 марта по 30 апреля 2020 года объявлены Указами Президента РФ (от 25 марта 2020 г. № 206, от 2 апреля 2002 г. № 239 и 28 апреля 2020 г. № 294) нерабочими днями, сроки уплаты НДФЛ, приходящиеся на апрель 2020 г., сдвигаются на ближайший рабочий день, а именно на 12 мая 2020 года.

В то же время, если Ваша организация не подпадала под действия вышеупомянутых Указов и продолжала работать, сроки уплаты НДФЛ сдвигаться не должны.

То есть в Вашем случае крайний срок уплаты определен Вами верно – это 30.04.2020.

В программе для корректного заполнения крайнего срока перечсления НДФЛ необходимо выполнить настройку:

• в разделе Настройка – Организации (либо Реквизиты организации) открыть карточку организации;
• на закладке «Учетная политика и другие настройки» нажать на ссылку «Учетная политика»;
• на закладке «НДФЛ» внизу формы проставить галочки напротив периодов, когда организация продолжала работу:

• сохранить изменения в карточке организации, нажав «Записать и закрыть».

После установки галочек не потребуется перепроведение документов – крайний срок перечисления НДФЛ изменится автоматически.

Сотрудник увольняется в июле. Мы создаем ведомость на выплату всей задолженности за июль сотруднику, а при расшифровке видим и предыдущие периоды с плюсом и минусом (за апрель и май). Почему это случилось? Фактически задолженности у него нет.

Из-за необходимости указания кодов доходов в платёжных поручениях с 01.06.2020 была доработана программа для учёта по исполнительному производству. Был добавлен реквизит «Вид доходов исполнительного производства». По созданным ранее документам (до июня), соответственно, этот реквизит не заполнен. И выплата также проводилась без указания кода дохода. Вероятно, по сотруднику были перепроведены документы по начислению доходов за апрель и май. В связи с этим заполнился реквизит «Вид доходов исполнительного производства», а выплата по-прежнему проходит без указания кода дохода. В ведомости же за июль программа производит переброс сумм со строки без указания кода дохода на строку с указанием кода дохода. Если оставить данные суммы с плюсом и минусом в ведомости за июль, изменятся данные для НДФЛ, ведь дата получения дохода за апрель и май будет пересмотрена данной ведомостью и установится на июль. Рекомендуется удалить из ведомости за июль суммы с минусом и плюсом и создать по сотруднику две дополнительные ведомости (за апрель и май), чтобы перекрыть пересортицу в месяцах получения дохода.

Сотрудникам в июне была начислена зарплата за весь месяц. Никаких настроек не делали, и 24 июня оплатили как обычную явку (Я). Потом появились разъяснения Минтруда в письме от 18.05.2020 № 14-1/В-585. Теперь нужно исключить 24 июня из расчета среднего заработка для последующих отпусков, командировок и др. Как можно сейчас настроить корректно?

В данном случае рекомендуем следующий порядок действий:

1. Проверить в разделе «Настройка» – «Производственные календари» – календарь «Российская Федерация». 24 июня быть выделен розовым фоном (то есть должен быть нерабочим периодом по Указу Президента от 29.05.2020 № 345). Если не выделен, необходимо обновить производственный календарь.
2. В разделе «Настройка» – «Расчет зарплаты» установить галочку «Нерабочие дни в связи с коронавирусом оплачивать как отработанные по графику работы сотрудника», установить галочку напротив «24.06.2020 Указ Президента РФ от 29.05.2020 № 345», и снять (если установлена) галочку «Учитывать оплачиваемое нерабочее время и суммы в среднем заработке».
3. В разделе «Настройка» – «Графики работы» – открыть используемый график – нажать на ссылку «Изменить свойства графика» - установить галочку «При заполнении учитывать оплачиваемые нерабочие дни» - ОК.
4. Проверить норму времени за июнь – она должна остаться в общей сложности 21 день, но 20 из них будут Я (явкой), а 1 день – ОН (оплачиваемым нерабочим днем), записать и закрыть.
5. Перепроводить документы по начислению заработной платы не потребуется. Нужно в разделе «Зарплата» - «Сервис» запустить обработку «Обновить данные для расчета среднего заработка». Указать период – Июнь 2020. Выполнить.

После указанных действий из расчета среднего будут исключены отработанное время 24 июня и оплата за этот день.

Вправе ли учреждение выплатить отпускные полностью за счет субсидии на госзадание? Из-за пандемии доходов от платных услуг нет?

При расчете среднего заработка нужно учитывать всю зарплату сотрудника независимо от источников выплаты (ст. 139 ТК). Поэтому, если на момент выплаты отпускных у учреждения нет средств от платной деятельности, выдайте деньги из субсидии на госзадание. В противном случае учреждению грозит штраф.

Здесь будет иметь место заимствование средств из субсидии, а затем, при необходимости (если средств от платных услуг все равно будет недостаточно), корректировка ПФХД.

24 июня – как привлечь сотрудника в этот день к работе?

Дело в том, что Президент РФ объявил этот день нерабочим для всех. Исключений для каких-либо организаций или сотрудников не предусмотрено. Если учреждение планирует привлекать сотрудников к работе в нерабочий день 24 июня, то сделать это можно только с их согласия (требуется оформление заявления о согласии сотрудника работать в нерабочий день). Нерабочий день не относится к выходным или нерабочим праздничным дням, поэтому оплата производится в обычном, а не повышенном размере (см. Рекомендации работникам и работодателям в связи с Указом Президента Российской Федерации от 25 марта 2020 г. № 206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней», доведенные письмом Министерства труда и социальной защиты РФ от 26 марта 2020 г. № 14-4/10/П-2696).

Можно ли выплатить одному медработнику две федеральные коронавирусные надбавки по постановлениям Правительства?

Медработник вправе получить за один и тот же период две стимулирующие выплаты, установленные Правительством: одну по постановлению от 02.04.2020 № 415, а вторую по постановлению от 12.04.2020 № 484. В нормативных документах нет запрета на выплату медицинским работникам стимулирующих доплат одновременно по двум постановлениям. На выплату по постановлению № 415 имеют право медработники, которые лечат пациентов с коронавирусной инфекцией или входят в группу риска заражения COVID-19. Доплаты по постановлению № 484 положены медицинским сотрудникам, которые непосредственно участвуют в лечении зараженных.

Включать ли время простоя в стаж, который дает право на ежегодный отпуск?

Время простоя включают в отпускной стаж. Неважно, по какой причине руководитель объявил простой: технологической, экономической или какой-то еще. Простой носит временный характер. В эти дни трудовые отношения с работодателем не прерываются. Учреждение не закрывается и не прекращает деятельность (письмо Минфина от 10.04.2019 № 14–2/В-260, п. 5 письма Роструда от 19.03.2012 № 395-6-1).